Introduction

On April 30, 2024, Law 25-24 was enacted, amending Article 11 of Law No. 11-92, which establishes the Tax Code of our country. This legislation aims to update the rules governing joint and several tax liability for individuals and entities directly or indirectly linked to legal or natural persons subject to taxation in the Dominican Republic.

This legislative amendment introduces various implications, impacting not only those directly involved in taxation but also those maintaining ties with taxpayer entities. Below, we will help you understand how this modification will affect your tax responsibilities and the steps you should take to ensure compliance with your fiscal obligations.

What Does This Amendment Include?

The main changes introduced by Law 25-24 to Article 11 of the Tax Code are outlined as follows:

1. Expansion of Joint and Liability
2. New Rules for Joint and Liability
3. Joint and Liability Due to Economic Connection

1. Expansion of Joint and Liability

Joint and several liability refers to individuals who are liable for their assets alongside taxpayers, based on specific conditions defined by law.

Previously, the Tax Code provided a simple list of those jointly liable for tax obligations. With the enactment of the new law, the list of liable parties and their rules have been expanded. Moving forward, the following parties will be jointly liable for tax obligations:

– Parents, guardians, and legal representatives of incapacitated individuals.
– Agents managing assets.
– Trustees, liquidators, and representatives of bankruptcy, insolvency, and liquidation proceedings.
– Partners of partnerships or informal partnerships in cases of liquidation or dissolution.
– Individuals and officials responsible for ensuring or verifying compliance with tax obligations who fail to do so.
– Withholding or collection agents.
– Third parties facilitating tax evasion due to negligence or fault.
– Legal entities resulting from mergers or transformations, regarding taxes owed by the merged or transformed entity.
– Purchasers of assets or businesses, are liable for the tax debts of acquired companies unless the notification deadlines have been met.
– Representatives, executives, partners, and shareholders of legal entities or entities without legal personality, liable for tax debt due to negligence or failure to comply with tax duties.

2. New Rules for Joint and Liability

The law introduces a significant change, stating that joint and several liability for tax obligations is *legal* and not *declarative*. This means that it is unnecessary for such liability to be recorded in the registry of the Dirección General de Impuestos Internos (DGII) to affirm its existence. For an individual to be jointly liable for a tax obligation, it is sufficient to verify compliance with any of the conditions or qualities outlined above.

3. Joint and Several Liability Due to Economic Connection

The law further provides that economic or legal ties between different entities may be considered a single economic unit. If one party evades tax obligations, both may be jointly liable for the tax debt.

Conclusion

Following the enactment of Law 25-24, the Dirección General de Impuestos Internos (DGII) issued an informational notice on October 25, 2024, requiring all legal entities to designate a physical person responsible for ensuring compliance with the entity’s tax obligations. This individual must be appointed via a duly registered resolution of the entity’s assembly or equivalent body before the Chamber of Commerce and Production or the corresponding regulatory authority.

The DGII has granted a deadline until the next Ordinary General Assembly to make this decision and notify the designated person. Failure to do so will result in the automatic appointment of one of the physical persons listed in the company’s records, such as a manager, administrator, or the individual holding the largest share in the company.

At ALBURQUERQUE, our Corporate Business and Investment Department is ready to assist you with drafting the Assembly Resolution, registering it with the corresponding Chamber of Commerce and Production, and filing it with the DGII.

Contact us for more information and ensure timely compliance with your tax obligations.

Introducción

El pasado treinta (30) de abril de 2024 fue promulgada la Ley 25-24, que modifica el artículo 11 de la Ley núm. 11-92, que instaura el Código Tributario de nuestro país. Esta Ley tiene como objetivo actualizar las normas concernientes a la responsabilidad tributaria solidaria de aquellas personas y entidades vinculadas, directa o indirectamente, a aquellas personas jurídicas o físicas que tributan en la República Dominicana.

Este cambio legislativo trae consigo una serie de implicaciones que no sólo afectan a las personas directamente involucradas en la tributación, sino también a aquellos que mantienen vínculos con las entidades contribuyentes. En lo adelante, te ayudaremos a entender cómo esta modificación impactará tus responsabilidades tributarias y las medidas que debes tomar para asegurar cumplimiento con tus obligaciones fiscales.

¿Qué incluye esta modificación?

Las principales modificaciones que fueron introducidas por la Ley 25-24 al artículo 11 del Código Tributario las podemos enumerar de la siguiente forma:

1. Ampliación de los responsables solidarios
2. Nuevas reglas sobre la responsabilidad solidaria
3. Responsabilidad solidaria por vinculación económica

1. La ampliación de los responsables solidarios

Los responsables solidarios son aquellas personas que responden con sus propios bienes conjuntamente con los contribuyentes en virtud de una u otra cualidad determinada por la Ley.

Anteriormente, el Código Tributario incluía un listado simple de aquellos responsables solidarios de las obligaciones tributarias. Con la promulgación de la nueva Ley, la lista de responsables y sus reglas han sido ampliadas. En lo adelante, serán responsables solidarios de la obligación tributaria los siguientes actores:

• Padres, tutores y representantes legales de personas incapaces.
• Mandatarios con administración de bienes.
• Síndicos, liquidadores y representantes de quiebras, concursos y sociedades en liquidación.
• Socios de sociedades de personas o sociedades de hecho en caso de liquidación o disolución.
• Personas y funcionarios que deban exigir o verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, pero que incurren en incumplimiento.
• Agentes de retención o percepción.
• Terceros que faciliten la evasión fiscal por negligencia o culpa.
• Personas jurídicas o entidades resultantes de fusiones o transformaciones, respecto de tributos adeudados por la entidad fusionada o transformada.
• Adquirientes de bienes y empresas, quienes responderán por las deudas tributarias de las empresas adquiridas, salvo que hayan cumplido con los plazos de notificación establecidos.
• Representantes, directivos, socios y accionistas de personas jurídicas o entidades sin personalidad jurídica, responsables por la deuda tributaria cuando haya negligencia o incumplimiento de deberes tributarios.

2. Nuevas reglas sobre la responsabilidad solidaria

Como novedad, la Ley establece que la responsabilidad solidaria sobre las obligaciones tributarias es legal y no declarativa, por lo que no es necesario que la misma sea asentada en los registros de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) para afirmar su existencia. Para que una persona sea solidariamente responsable de una obligación tributaria simplemente debe verificarse el cumplimiento de una de las condiciones o calidades indicadas anteriormente.

3. Responsabilidad solidaria por vinculación económica

La ley establece que, cuando existan vinculaciones económicas o jurídicas entre diferentes entidades, estas pueden ser consideradas una unidad económica. Esto implica que, si una de las partes evade obligaciones tributarias, ambas pueden ser consideradas responsables solidarias de la deuda tributaria.

Conclusión

A raíz de la Ley 25-24, la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) emitió en fecha veinticinco (25) del mes de octubre un aviso informativo mediante el cual indican que, en lo adelante, todas las personas jurídicas deberán declarar la persona física que fungirá como el responsable del cumplimiento de las obligaciones tributarias de la sociedad, la cual deberá ser designada mediante acta de asamblea o equivalente, debidamente registrada ante la Cámara de Comercio y Producción u órgano regulador correspondiente.

La DGII ha otorgado un plazo hasta la celebración de su próxima Asamblea General Ordinaria para tomar la decisión y notificar la persona que asumirá la responsabilidad ante dicha institución, a falta de lo cual será designada de oficio una de las personas físicas que figura en los registros de la empresa, ya sea un gerente, administrador o aquella que cuente con la mayor participación dentro de la sociedad.

En ALBURQUERQUE, nuestro Departamento de Negocios Corporativos e Inversión podrá asistirte con la elaboración del Acta de Asamblea, su registro ante la Cámara de Comercio y Producción correspondiente y su registro ante la DGII.

Contáctenos para más información y asegurar el cumplimiento oportuno de tus obligaciones fiscales.